Во втором полугодии 2022 года организации и ИП вправе применять особый порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого платежа. С 2023 года эти правила станут обязательными. Такие поправки к НК РФ уже опубликовали. Отметим основные моменты.

Что такое единый налоговый платеж и единый налоговый счет

Вводят такой порядок: вместо разных платежек на отдельные налоги нужно перечислять общую сумму на единый налоговый счет в Казначействе. Счет будут вести по каждой организации и физлицу. Затем инспекция распределит сумму. На счет будут попадать деньги, которые, в частности:

– перечислили или взыскали в счет уплаты налога, взносов, сборов;

– начислили как проценты на излишне взысканные налоговиками суммы;

– должна возместить инспекция.

Важным станет понятие совокупной обязанности по уплате. Речь идет о том, сколько нужно перечислить:

– налогов и авансовых платежей по ним, кроме НДФЛ для отдельных иностранных работников;

– сборов, кроме госпошлины, по которой не выдан исполнительный документ;

– страховых взносов;

– пеней, штрафов и процентов.

Эту обязанность считают на основании:

– налоговой отчетности (в т.ч. уточненной): деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах;

– налоговых уведомлений;

– сообщений об исчисленных налоговиками суммах;

– решений об отсрочке или рассрочке;

– решений инспекций о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности;

– судебных актов, решений вышестоящих органов и исполнительных документов;

– иных документов.

Не станут учитывать, например:

– платежи, со срока перечисления которых прошло более 3 лет;

– суммы, которые указаны в решении налоговиков о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, если суд принял обеспечительные меры и приостановил действие решения;

– НПД, а также сборы за пользование объектами животного мира или водных биоресурсов, которые перечислили не в составе единого налогового платежа.

Когда обязанность уплатить налоги будет исполненной

Обязанность по уплате налогов, сборов и взносов будут считать исполненной, в частности:

– с даты перечисления единого налогового платежа;

– со дня, на который приходится срок уплаты налога (в случае зачета);

– со дня учета на счете совокупной обязанности, если на нем есть достаточное положительное сальдо;

– со дня удержания суммы налоговым агентом.

Зачтут суммы в таком порядке:

– недоимка начиная с наиболее раннего момента выявления;

– налоги, авансовые платежи по ним, сборы, взносы с момента возникновения обязанности по уплате;

– пени;

– проценты;

– штрафы.

Как будут взыскивать задолженность

По сути, задолженность – это отрицательное сальдо единого счета. Когда инспекция его обнаружит, она выставит требование. Если организация или ИП не исполнит требование добровольно, для взыскания долга налоговики должны будут разместить в специальном реестре решение. Там же разместят и поручение на перечисление долга. Это считают направлением документа в банк.

В реестре станут размещать также постановления о взыскании задолженности за счет имущества и информацию о блокировке счета.

Обращаем внимание: во время заморозки счета банки смогут открывать счета, однако по ним нельзя будет проводить расходные операции.

Как можно будет зачесть или вернуть переплату

Переплата – это положительное сальдо единого счета. Ее можно зачесть или вернуть. Для обоих случаев потребуется заявление.

Зачесть суммы можно в счет:

– уплаты конкретного налога, сбора или взноса;

– уплаты налогов, взносов, сборов, пеней, штрафов и процентов другого лица;

– исполнения отдельных решений налоговиков;

– погашения задолженности, по которой истек срок взыскания и которую не учитывают в совокупной обязанности.

Как будут считать пени

Ставка пеней будет разной для физлиц и организаций. Для граждан, в т.ч. ИП, планируют установить 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ. У юрлиц могут быть две ставки пеней: 1/300 и 1/150 в зависимости от того, как долго сохраняется отрицательное сальдо или недоимка. Временные правила (ограничение ставки пеней для юрлиц) на период по 31 декабря 2023 года остаются.

Когда нужно будет перечислить налоги и взносы, а также сдать отчетность

Изменяют сроки уплаты налогов и взносов: по общему правилу это 28-е число соответствующего месяца. Для сдачи отчетности также устанавливают одинаковый срок – 25-е число. Изменения затрагивают в том числе:

– НДС;

– налог на прибыль;

– НДПИ;

– транспортный налог;

– налог на имущество организаций;

– УСН;

– страховые взносы.

Что касается НДФЛ, его перечислять станут также не позднее 28-го числа. В этот срок нужно уплатить налог, который налоговые агенты исчислили и удержали за период с 23-го числа прошлого месяца по 22-е число текущего. Исключение – декабрь и январь. Налог, удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно перечислить не позднее последнего рабочего дня календарного года, а за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января.

Обращаем внимание, что особый порядок для зарплаты отменяют.

Изменяют и сроки подачи расчета 6-НДФЛ: за квартал, полугодие и 9 месяцев нужно отчитаться не позднее 25-го числа следующего месяца, а за год – не позднее 25 февраля.

Переходные положения

Отдельно закрепляют правила, по которым каждому налогоплательщику сформируют сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года. Устанавливают и особенности взыскания с этой даты недоимки и задолженности.

Обращаем внимание, что после 1 января 2023 года налоговики не будут рассматривать заявления о возврате переплаты, ее зачете и об отсрочке (рассрочке), если документы подали ранее, но инспекция не вынесла решение до 31 декабря включительно.

Документ: Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ
Обзор: “Единый налоговый платеж станет обязательным для всех с 2023 года” (КонсультантПлюс, 2022) {КонсультантПлюс}

Скачать (DOCX, 140KB)